26. La réforme fiscale 2028 au Luxembourg
Introduction à la réforme fiscale 2028
La réforme fiscale 2028 représente le changement le plus important du système d'imposition luxembourgeois depuis plusieurs décennies. Comme l'a décrit le Premier ministre Luc Frieden, il s'agit d'un "véritable changement de paradigme" qui transforme en profondeur la manière dont les personnes physiques sont imposées au Luxembourg.
À partir du 1er janvier 2028, les trois classes d'impôt actuelles (1, 1a et 2) fusionneront en une seule classe unifiée, appelée Classe U. Cette réforme, qui coûtera entre 850 et 950 millions d'euros par an à l'État luxembourgeois, vise à moderniser le système fiscal, améliorer l'équité entre contribuables et refléter les réalités sociales d'aujourd'hui.
Calendrier de la réforme
Vos déclarations fiscales de 2025, 2026 et 2027 utiliseront encore le système actuel avec les trois classes d'impôt. La réforme ne prendra effet qu'au 1er janvier 2028. La première déclaration concernée sera celle pour l'année fiscale 2028, à déposer en 2029.
Fin du système des trois classes d'impôt
Le système actuel
Actuellement, le Luxembourg applique trois classes d'impôt distinctes :
- Classe 1 : célibataires sans enfants (environ 325 000 contribuables)
- Classe 1a : parents isolés, retraités, veufs (environ 100 000 contribuables)
- Classe 2 : couples mariés ou pacsés avec imposition collective (environ 242 000 contribuables)
Ce système, où les couples mariés bénéficient d'un traitement fiscal préférentiel grâce au "splitting", ne correspond plus aux réalités démographiques actuelles. Les contribuables célibataires sont désormais nettement plus nombreux que les couples au Luxembourg.
Le nouveau système unifié
À partir de 2028, tous les contribuables seront imposés selon une classe unique (Classe U), modélisée sur l'actuelle classe 1a, considérée comme plus favorable que la classe 1. Comme l'a souligné le Premier ministre : "Chacun doit pouvoir choisir son modèle familial sans que l'État s'en mêle. L'État doit rester neutre à cet égard."
Changement majeur : Le seuil d'exonération fiscale double, passant de 13 230 € à 26 650 €. Cela signifie qu'une part importante de vos revenus ne sera pas imposée du tout.
Qui bénéficie de la réforme ?
Célibataires (actuellement en classe 1)
Les célibataires sont les grands gagnants de cette réforme. Selon les calculs officiels du gouvernement, voici les économies annuelles par niveau de revenu :
| Revenu brut annuel | Économie nette annuelle |
|---|---|
| 40 000 € | +2 406 € |
| 50 000 € | +2 600 € |
| 75 000 € | +2 517 € |
| 100 000 € | +2 518 € |
| 125 000 € | +2 519 € |
Source : Projections officielles du gouvernement luxembourgeois, présentées par le ministre des Finances Gilles Roth (6 janvier 2026)
Cela représente environ 200 € de plus par mois dans votre poche, quel que soit votre niveau de revenu.
Exemple concret : Célibataire avec revenu de 50 000 €
Marie, célibataire en classe 1, gagne 50 000 € bruts par an. Avec la réforme de 2028, elle économisera 2 600 € nets par an, soit environ 217 € de plus chaque mois. Sur 10 ans, cela représente 26 000 € d'économies cumulées.
Parents isolés (actuellement en classe 1a)
Les parents isolés bénéficient également de la réforme. À un revenu de 40 000 €, attendez-vous à +549 € par an. À 50 000 €, c'est +567 €.
De plus, le crédit d'impôt monoparental (CIM) augmente de 3 504 € à 4 008 € par an.
Exemple concret : Parent isolé avec un enfant
Thomas, parent isolé avec un enfant de 5 ans, gagne 50 000 € par an. Avec la réforme :
- Économie sur l'impôt : +567 €/an
- Crédit d'impôt monoparental augmenté : +504 € (passage de 3 504 € à 4 008 €)
- Gain total : +1 071 €/an
Couples avec enfants (actuellement en classe 2)
Environ 85 % des ménages en classe 2 paieront moins d'impôts. Voici quelques exemples de gains pour un couple avec un enfant :
- Revenu combiné de 50 000 € : économie de 2 188 €/an (85 % de réduction)
- Revenu combiné de 75 000 € : économie de 3 789 €/an
- Revenu combiné de 125 000 € : économie de 5 037 €/an (19 % de réduction)
Source : Projections officielles du gouvernement luxembourgeois (6 janvier 2026)
Retraités en couple
Pour un couple de retraités avec un revenu de 100 000 €, l'économie attendue est de 4 160 € net par an.
La période transitoire pour les couples
Environ 15 % des couples ne bénéficient pas immédiatement de la réforme, notamment ceux où un conjoint gagne plus de 75 % du revenu total du ménage. Pour ces couples à revenu unique ou très inégal, le système actuel de "splitting" en classe 2 reste plus avantageux.
La bonne nouvelle : personne ne perd. Ces ménages peuvent conserver leur traitement fiscal actuel en classe 2 pendant 25 ans (jusqu'en 2052). Comme l'a précisé le ministre des Finances Gilles Roth : "Il ne sera pas dans l'intérêt de tout le monde de changer de classe d'impôt immédiatement."
Ces couples peuvent basculer vers la classe unifiée à tout moment pendant cette période, mais ce choix sera définitif et irréversible.
Condition importante pour la période transitoire
Seuls les couples mariés ou pacsés avant le 31 décembre 2027 peuvent bénéficier de cette période transitoire de 25 ans. Les nouveaux couples mariés ou pacsés à partir du 1er janvier 2028 seront automatiquement intégrés dans la classe U dès le début.
Nouvel abattement "petite enfance"
La réforme introduit un nouvel abattement spécifique pour les jeunes enfants : 5 400 € par an (soit 450 €/mois) pour chaque enfant de moins de 3 ans.
Cette mesure reconnaît la charge financière de la petite enfance et le fait que de nombreux parents réduisent leur temps de travail pendant cette période.
Pour les parents séparés, cet abattement est partagé entre les deux parents.
Le gouvernement a budgété 30 millions d'euros pour cette mesure en 2028, montant qui passera à 40 millions d'euros en 2029.
Exemple concret : Couple avec un bébé
Sophie et Marc ont un bébé né en janvier 2028. Grâce au nouvel abattement petite enfance de 5 400 €/an et à leur taux marginal d'imposition de 30 %, ils économiseront environ 1 620 € d'impôt par an pendant les 3 premières années de vie de leur enfant.
Avantage taxx.lu
Sur taxx.lu, profitez de notre fonction Auto Scan pour remplir automatiquement votre déclaration en quelques clics. Notre plateforme vous guide étape par étape et vous propose des optimisations fiscales personnalisées selon votre situation actuelle.
Augmentation des plafonds de déduction
Au-delà des changements principaux, plusieurs plafonds de déduction fiscale sont relevés :
Assurances et intérêts d'emprunt
Le plafond de déduction passe de 672 € à 900 € par personne dans le ménage.
Épargne-logement (Bausparvertrag)
- Jusqu'à 1 500 €/an pour les personnes âgées de 18 à 40 ans (contre 1 344 € actuellement)
- Jusqu'à 900 €/an pour les autres (contre 672 € actuellement)
Frais de domesticité, garde d'enfants et dépendance
L'abattement forfaitaire passe de 5 400 € à 6 000 €.
Cotisations de pension pour conjoint
Nouvelle déduction : vous pouvez désormais déduire les cotisations à une assurance pension volontaire pour un conjoint qui a réduit ou arrêté son activité professionnelle.
Avantage taxx.lu
Découvrez votre Opti-Score sur taxx.lu : une analyse personnalisée de votre potentiel d'optimisation fiscale. Nous identifions les déductions que vous pouvez maximiser dès maintenant, comme la prévoyance-vieillesse, l'épargne-logement et les assurances.
Protection améliorée après changements de vie
Actuellement, si votre conjoint décède ou si vous divorcez, vous perdez votre statut de classe 2 après seulement 3 ans. La réforme étend ce délai à 5 ans, laissant plus de temps pour s'adapter financièrement.
À terme, avec la classe unifiée, ces changements n'auront plus d'importance : il n'y aura qu'une seule classe, donc votre situation fiscale restera stable quoi qu'il arrive dans votre vie personnelle. Comme l'a dit Frieden : "La situation fiscale des personnes ne sera plus influencée par les changements de leur situation familiale."
Application aux travailleurs frontaliers
Les travailleurs frontaliers sont explicitement inclus dans cette réforme. Si vous travaillez au Luxembourg mais résidez en Belgique, en France ou en Allemagne, la nouvelle classe unifiée et tous ses avantages s'appliquent également à vous.
Cela concerne plus de 200 000 frontaliers qui font la navette vers le Luxembourg chaque jour.
Exemple concret : Frontalier célibataire
Jean, frontalier français célibataire en classe 1, gagne 50 000 € par an au Luxembourg. Avec la réforme de 2028, il bénéficiera exactement des mêmes économies qu'un résident luxembourgeois dans la même situation : +2 600 € nets par an.
Financement de la réforme
La réforme coûte entre 850 et 950 millions d'euros par an. Une partie du financement provient de la non-adaptation du barème fiscal à l'inflation, équivalant à environ 4,5 tranches indiciaires en 2028, soit un gain situé entre 450 et 500 millions d'euros.
À partir de 2028, le gouvernement réintroduit l'adaptation automatique du barème, à chaque fois au bout de trois tranches indiciaires.
Calendrier de mise en œuvre
Dépôt du projet de loi
Le projet de loi a été déposé à la Chambre des députés le 6 janvier 2026.
Vote
Le gouvernement prévoit de voter la loi avant fin 2026.
Mise en œuvre
L'année 2027 sera consacrée à la mise en œuvre technique et administrative.
Entrée en vigueur
La réforme fiscale prend effet le 1er janvier 2028.
À noter : Certaines mesures familiales (comme les augmentations des allocations familiales) entreront en vigueur plus tôt, dès le 1er janvier 2027.
L'essentiel à retenir
Le ministre des Finances Gilles Roth l'a résumé simplement : "Personne ne paiera plus d'impôts après la réforme fiscale."
Le coût annuel d'un milliard d'euros reflète un choix délibéré : un barème fiscal plus favorable pour tous, combiné à des mesures ciblées pour des situations concrètes de la vie : enfants, logement, assurances, soins et monoparentalité. Comme l'a décrit Frieden : "C'est une politique résolument favorable aux enfants et aux familles."
Tableau récapitulatif des changements principaux
| Mesure | Avant 2028 | À partir de 2028 |
|---|---|---|
| Nombre de classes d'impôt | 3 classes (1, 1a, 2) | 1 classe unique (U) |
| Seuil d'exonération | 13 230 € | 26 650 € |
| Abattement petite enfance | N'existe pas | 5 400 €/an par enfant < 3 ans |
| Crédit monoparental (CIM) | 3 504 € | 4 008 € |
| Assurances & intérêts | 672 € | 900 € |
| Épargne-logement (18-40 ans) | 1 344 € | 1 500 € |
| Frais domesticité/garde | 5 400 € | 6 000 € |
Besoin d'aide pour votre déclaration d'impôt ?
Sur taxx.lu, nous vous accompagnons pour optimiser votre déclaration actuelle :
- AutoScan : Remplissage automatique de votre déclaration en scannant vos documents
- Opti-Score : Analyse de votre potentiel d'optimisation fiscale personnalisée
- Packs d'accompagnement : De la vérification par un expert (Pack Plus) à l'accompagnement personnalisé avec entretien vidéo (Pack Premium), jusqu'à la prise en charge complète de votre déclaration (Pack Platinum : tout est fait pour vous)
Simplifiez votre déclaration fiscale dès aujourd'hui sur taxx.lu.