2. Le barème d’imposition au Luxembourg

Le rôle du barème fiscal dans la déclaration d’impôt

Le barème d’imposition permet de déterminer le montant d’impôt sur le revenu dû en fonction du revenu net imposable. Il est progressif : plus le revenu est élevé, plus le taux d’imposition augmente. Une partie seulement du revenu est imposée à chaque tranche, évitant ainsi une imposition trop lourde sur l’ensemble du revenu.

Impact de la classe d’impôt sur le barème

Au Luxembourg, il existe trois classes d'imposition : 1, 1a ou 2.

Il existe donc également 3 barèmes d'imposition différents, qui sont utilisés pour calculer les impôts à payer.

Les différentes classes d’impôt au Luxembourg

Qu'est-ce qu'une classe d'impôt ?

Une classe d’impôt est une catégorie fiscale attribuée par l’administration luxembourgeoise à chaque contribuable, en fonction de sa situation familiale, de sa résidence fiscale et, dans certains cas, de ses charges familiales. Elle détermine le barème d’imposition appliqué aux revenus et influence directement le montant d’impôt à payer.

Le système fiscal luxembourgeois distingue principalement trois classes d’impôt (1, 1a et 2). Ces classes sont utilisées pour le prélèvement à la source, mais elles influencent également la manière dont votre déclaration d’impôt est évaluée en fin d’année.

Quelles sont les différentes classes d'impôt ?

Classe 1

Elle concerne les personnes célibataires sans enfant à charge, les personnes divorcées, ou encore les personnes mariées imposées individuellement.

Classe 1a

Elle est attribuée aux contribuables célibataires avec au moins un enfant à charge, aux personnes veuves, ou aux personnes âgées de 65 ans et plus. Cette classe bénéficie d’un barème d’imposition plus favorable que la classe 1.

Classe 2

Cette classe s’applique aux couples mariés ou pacsés imposés collectivement. Elle offre généralement le régime fiscal le plus avantageux grâce au mécanisme de quotient conjugal (« splitting »).

Fonctionnement du barème progressif luxembourgeois

Le Luxembourg applique des tranches de revenu avec des taux marginaux progressifs. Le taux varie généralement de 0 % à 42 %, auquel s’ajoute la contribution au Fonds pour l'emploi.

Voici le barème progressif appliqué au Luxembourg pour l’imposition des revenus annuels en 2024, avec les taux marginaux correspondants à chaque tranche de revenu.

Présentation du barème 2024

Revenu imposable annuel	Taux marginal d’imposition
Jusqu’à 12.438 €	0 %
12.438 – 14.508 €	8 %
14.508 – 16.578 €	9 %
16.578 – 18.648 €	10 %
18.648 – 20.718 €	11 %
20.718 – 22.788 €	12 %
22.788 – 24.939 €	14 %
24.939 – 27.090 €	16 %
27.090 – 29.241 €	18 %
29.241 – 31.392 €	20 %
31.392 – 33.543 €	22 %
33.543 – 35.694 €	24 %
35.694 – 37.845 €	26 %
37.845 – 39.996 €	28 %
39.996 – 42.147 €	30 %
42.147 – 44.298 €	32 %
44.298 – 46.449 €	34 %
46.449 – 48.600 €	36 %
48.600 – 50.751 €	38 %
50.751 – 110.403 €	39 %
110.403 – 165.600 €	40 %
165.600 – 220.788 €	41 %
Au-delà de 220.788 €	42 %

Exemple de calcul avec le barème progressif

Imaginons un contribuable avec un revenu imposable annuel de 30.000 €. Son impôt n’est pas calculé sur la totalité de ce montant au taux de 20 % (taux appliqué à la tranche 29.241 – 31.392 €), mais de manière progressive sur chaque tranche :

Tranche de revenu	Montant tranche	Taux d'imposition	Impôt
Jusqu’à 12.438 €	-	0 %	0 €
12.438 – 14.508 €	2.070 €	8 %	165,60 €
14.508 – 16.578 €	2.070 €	9 %	186,30 €
16.578 – 18.648 €	2.070 €	10 %	207,00 €
18.648 – 20.718 €	2.070 €	11 %	227,70 €
20.718 – 22.788 €	2.070 €	12 %	248,40 €
22.788 – 24.939 €	2.151 €	14 %	301,14 €
24.939 – 27.090 €	2.151 €	16 %	344,16 €
27.090 – 29.241 €	2.151 €	18 %	386,58 €
29.241 – 30.000 €	759 €	20 %	151,80 €

Impôt total : 2.218,68 €

Ce montant correspond à la somme des impôts calculés pour chaque tranche de revenu. Il est nettement inférieur à ce que l’on obtiendrait si l’on appliquait le taux marginal de 20 % sur l’ensemble du revenu, ce qui donnerait 6.000 €.

Comprendre les taux d’imposition

Qu’est-ce que le taux marginal ?

Le taux marginal est le taux d’imposition appliqué à la dernière tranche de votre revenu. Autrement dit, ce taux ne s’applique pas à la totalité de vos revenus, mais seulement à la portion la plus élevée.

Dans notre exemple exposé sur le tableau ci-dessus :

• Le contribuable a un revenu de 30.000 €
• Le taux marginal est de 20 %, car c’est le taux de la dernière tranche (29.241 € – 31.392 €)
• Seuls les 759 € (30.000 - 29.241) situés dans cette dernière tranche sont imposés à 20 %

Le taux marginal sert surtout à savoir combien coûterait un euro supplémentaire gagné et montre à quel point l’impôt augmente progressivement avec le revenu.

Qu’est-ce que le taux moyen ?

Le taux moyen correspond au pourcentage moyen d’impôt payé sur la totalité du revenu. Il se calcule ainsi : (Impôt total​ / Revenu total) X 100

Dans notre exemple :

• Impôt total : 2.218,68 €
• Revenu total : 30.000 €
• Taux moyen : 2.218,68 ÷ 30.000 ≈ 7,4 %

Le taux moyen est donc beaucoup plus bas que le taux marginal car les premières tranches de revenu sont imposées à des taux faibles ou même à 0 %.

Contribution au Fonds pour l’emploi

Au Luxembourg, l'impôt sur le revenu des personnes physiques est majoré d'une contribution au Fonds pour l'emploi, destinée à financer des mesures de soutien à l'emploi et à l'insertion professionnelle. Cette contribution est calculée en pourcentage de l'impôt sur le revenu dû :

• 7 % pour un revenu imposable ajusté inférieur ou égal à 150.000 € en classes d'impôt 1 et 1a, ou inférieur ou égal à 300.000 € en classe d'impôt 2.

• 9 % pour un revenu imposable ajusté supérieur à ces seuils.