Comprendre le barème fiscal et les classes d’impôt au Luxembourg

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La déclaration d’impôt peut sembler complexe, mais comprendre le rôle du barème fiscal et des classes d’impôt vous aide à mieux appréhender le calcul de votre impôt au Luxembourg.

Le rôle du barème fiscal dans la déclaration d’impôt

Le barème d’imposition détermine le montant d’impôt sur le revenu à payer en fonction du revenu net imposable. Il est progressif, ce qui signifie que plus le revenu est élevé, plus le taux d’imposition augmente. Chaque tranche de revenu est imposée séparément, ce qui évite une taxation trop lourde sur l’ensemble du revenu.

Impact de la classe d’impôt sur le barème

Au Luxembourg, il existe trois classes d’imposition : 1, 1a et 2. Chaque classe correspond à un barème spécifique qui détermine le calcul de l’impôt. Votre classe d’impôt dépend de votre situation familiale, de votre résidence fiscale et de vos charges familiales.

Les différentes classes d’impôt au Luxembourg

Classe 1

Elle concerne les personnes célibataires sans enfant à charge, les personnes divorcées, ou encore les personnes mariées imposées individuellement.

Classe 1a

Elle est attribuée aux contribuables célibataires avec au moins un enfant à charge, aux personnes veuves, ou aux personnes âgées de 65 ans et plus. Cette classe bénéficie d’un barème d’imposition plus favorable que la classe 1.

Classe 2

Cette classe s’applique aux couples mariés ou pacsés imposés collectivement. Elle offre généralement le régime fiscal le plus avantageux grâce au mécanisme de quotient conjugal (« splitting »).

Fonctionnement du barème progressif luxembourgeois

Le Luxembourg applique un système de tranches de revenu avec des taux marginaux progressifs, allant de 0 % à 42 %, auxquels s’ajoute la contribution au Fonds pour l’emploi.

Revenu imposable annuel	Taux marginal d’imposition
Jusqu’à 12.438 €	0 %
12.438 – 14.508 €	8 %
14.508 – 16.578 €	9 %
16.578 – 18.648 €	10 %
18.648 – 20.718 €	11 %
20.718 – 22.788 €	12 %
22.788 – 24.939 €	14 %
24.939 – 27.090 €	16 %
27.090 – 29.241 €	18 %
29.241 – 31.392 €	20 %
31.392 – 33.543 €	22 %
33.543 – 35.694 €	24 %
35.694 – 37.845 €	26 %
37.845 – 39.996 €	28 %
39.996 – 42.147 €	30 %
42.147 – 44.298 €	32 %
44.298 – 46.449 €	34 %
46.449 – 48.600 €	36 %
48.600 – 50.751 €	38 %
50.751 – 110.403 €	39 %
110.403 – 165.600 €	40 %
165.600 – 220.788 €	41 %
Au-delà de 220.788 €	42 %

Exemple de calcul

Un contribuable avec un revenu annuel de 30.000 € ne paie pas 20 % sur la totalité de son revenu, mais uniquement sur la portion correspondant à la tranche 29.241 – 31.392 € :

Tranche de revenu	Montant tranche	Taux	Impôt
Jusqu’à 12.438 €	-	0 %	0 €
12.438 – 14.508 €	2.070 €	8 %	165,60 €
14.508 – 16.578 €	2.070 €	9 %	186,30 €
16.578 – 18.648 €	2.070 €	10 %	207,00 €
18.648 – 20.718 €	2.070 €	11 %	227,70 €
20.718 – 22.788 €	2.070 €	12 %	248,40 €
22.788 – 24.939 €	2.151 €	14 %	301,14 €
24.939 – 27.090 €	2.151 €	16 %	344,16 €
27.090 – 29.241 €	2.151 €	18 %	386,58 €
29.241 – 30.000 €	759 €	20 %	151,80 €

Impôt total : 2.218,68 €

Ce montant est nettement inférieur à ce que l’on obtiendrait en appliquant le taux marginal sur l’ensemble du revenu (6.000 €).

Taux marginal vs taux moyen

• Taux marginal : le pourcentage appliqué à la dernière tranche de revenu. Dans notre exemple, le taux marginal est de 20 %.

• Taux moyen : le pourcentage moyen payé sur l’ensemble du revenu, ici 7,4 % (2.218,68 € ÷ 30.000 €).

Contribution au Fonds pour l’emploi

L'impôt sur le revenu des personnes physiques est majoré d'une contribution au Fonds pour l'emploi, destinée à financer des mesures de soutien à l'emploi et à l'insertion professionnelle. Cette contribution est calculée en pourcentage de l'impôt sur le revenu dû :

• 7 % pour un revenu imposable ajusté inférieur ou égal à 150.000 € en classes d'impôt 1 et 1a, ou inférieur ou égal à 300.000 € en classe d'impôt 2.

• 9 % pour un revenu imposable ajusté supérieur à ces seuils.